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Projet de loi de finances pour 2024 — Texte n° 1680
Amendement N° 5153A (Sort indéfini)
Publié le 14 octobre 2023 par : M. Laqhila.
Projet de loi N° 1680 de finances pour 2024
Après l'article 23(A)
I. – Après le deuxième alinéa de l’article L. 169 du livre des procédures fiscales, il est inséré un alinéa ainsi rédigé :
« Par exception aux dispositions du premier alinéa, la réception par l’administration fiscale d’un compte rendu de mission d’un examen de conformité fiscale positif, prévu par l’article 4 du décret n° 2021‑25 du 13 janvier 2021, entraîne l’extinction du droit de reprise de l’administration sur les charges et dépenses de la période couverte par ledit examen de conformité fiscale.
« Cette exception s’applique pour toutes les entreprises, personnes physiques ou morales, exerçant une activité professionnelle sous forme individuelle ou en société, dont le montant du chiffre d’affaires annuel ne dépasse pas les seuils du régime du réel simplifié.
« Cette exception ne s’applique pas en cas de découverte de manœuvres délibérées ou d’activités dissimulées lors d’un contrôle par l’administration fiscale sur les produits de l’entreprise. »
II. – La perte éventuelle de recettes pour l’État est compensée à due concurrence par la création d’une taxe additionnelle à l’accise sur les tabacs prévue au chapitre IV du titre Ier du livre III du code des impositions sur les biens et services.
Exposé sommaire :
L’examen de conformité fiscale (ECF) institué par le décret n° 2021-25 du 13 janvier 2021 a pour objet d’inciter les entreprises à plus de transparence. Sur une cible de près de quatre millions d’entreprises, cet outil n’a attiré que 120 000 entreprises en 2023, soit à peine 3% de l'objectif envisagé.
Le présent amendement vise donc à améliorer l’attractivité de ce dispositif auprès des petites entreprises et à accorder la prescription fiscale sur les dépenses et charges de l’entreprise dès lors que celle-ci se soumet à un examen de conformité fiscale (ECF), réalisé par un tiers de confiance tel que défini par l'article 170 ter du Code général des impôts, et fait l’objet d’un compte-rendu de mission positif adressé à l’administration fiscale.
L’objectif de cette mesure est d’assurer la sécurité fiscale de l’entreprise afin de lui permettre de se concentrer sur son cœur de métier. La mesure s’inscrit dans le prolongement de la loi ESSOC du 10 août 2018 « Pour un Etat au service d’une société de confiance ».
Concrètement, dès lors que l’entreprise fait réaliser un ECF par un tiers de confiance, et que cet ECF aboutit à la communication d’un compte-rendu de mission positif à l’administration fiscale, celle-ci considèrera que ses charges et dépenses sont « sanctuarisées ».
Dans le cadre de son contrôle selon les règles actuelles du droit commun, sur les produits de l’entreprise, et notamment en matière de TVA, si l’administration met au jour des anomalies traduisant des manœuvres délibérées ou des activités dissimulées, elle retrouve alors toutes ses prérogatives de contrôle en matière de dépenses. La prescription devient dès lors caduque.
Du point de vue de l’entreprise, la prescription fiscale représente une juste contrepartie, dans la mesure où elle se place volontairement dans une démarche de sincérité fiscale.
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